Название статьи:
Особенности выявления и расследования покушения на мошенничество при возмещении НДС с использованием аффилированных лиц в сфере медицинских услуг
Авторы: Антонов В.А., кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры уголовного процесса и криминалистики, Институт юстиции, Байкальский государственный университет, 664003, Российская Федерация, г. Иркутск, ул. Ленина, 11,
010813@bgu.ru,
Печенюк А.О., преподаватель кафедры административного права и административной деятельности органов внутренних дел, Восточно-Сибирский институт Министерства внутренних дел Российской Федерации, 664074, Российская Федерация, г. Иркутск, ул. Лермонтова, 110
Год: 2026 Номер журнала: 3
Страницы: 11-22
Тип статьи: Научная статья
УДК: 343.98
DOI: 10.17150/2411-6122.2026.3.11-22; EDN: NPKPWI
Аннотация:
Сфера медицинских услуг в России характеризуется высокой долей организаций, работающих с налогом на добавленную стоимость, что создает предпосылки для злоупотреблений в виде незаконного возмещения НДС, в т.ч. с привлечением аффилированных лиц. В статье рассматриваются типичные схемы мошенничества в медицинской сфере, такие как фиктивные закупки медицинского оборудования, дробление бизнеса с привлечением аффилированных индивидуальных предпринимателей, завышения стоимости услуг между аффилированными клиниками, использование «фирм-однодневок». Авторы отмечают, что для выявления преступлений, связанных с незаконным возмещением НДС, должны применяться комплексные методы контроля, сочетающие использование автоматизированных систем, проведение налоговых проверок и оперативно-розыскных мероприятий. Описываются ключевые проблемы в выявлении и расследовании покушений на мошенничество при возмещении НДС в сфере медицинских услуг, а именно: сокрытие реальных бенефициаров через номинальных директоров, фальсификация или уничтожение доказательств, слабая координация между ФНС и правоохранительными органами и др. Предлагаются меры, реализация которых позволит снизить риски незаконного возмещения НДС, повысить прозрачность финансовых операций в медицинской отрасли и обеспечить защиту бюджетных средств.
Ключевые слова: НДС, мошенничество, покушение на преступление, аффилированные лица, налоговые проверки, фиктивные сделки, АСК НДС, медицинские услуги, межведомственное взаимодействие
Список цитируемой литературы: - Петросян Е.М. Организационно-методические вопросы первоначального этапа расследования налоговых мошенничеств : 12.00.12 : автореф. дис. … канд. юрид. наук / Е.М. Петросян. - Краснодар, 2015. - 22 с. - EDN ZPSGMD.
- Белохребтов В.С. Особенности выявления, раскрытия и первоначального этапа расследования покушения на мошенничество при возмещении налога на добавленную стоимость : 12.00.12 : автореф. дис. … канд. юрид. наук / В.С. Белохребтов. - Ростов-на-Дону, 2015. - 22 с. - EDN ZPPYYB.
- Сокуров М.Г. Налоговое мошенничество: особенности уголовной ответственности (на примере незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета) / М.Г. Сокуров, Р.С. Джинджолия. - EDN LHAZZJ // Юридический журнал. - 2025. - № 1 (7). - С. 51-60.
- Белохребтов В.С. Схемы совершения мошенничества с возмещением налога на добавленную стоимость / В.С. Белохребтов. - EDN TSCLHH // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. - 2015. - № 2-2. - С. 37-44.
- Варданян А.В. Особенности выявления, раскрытия и первоначального этапа расследования покушения на мошенничество при возмещении налога на добавленную стоимость / А.В. Варданян, В.А. Антонов, В.С. Белохребтов. - Иркутск : Изд-во Вост.-Сиб. ин-та МВД РФ, 2016. - 112 с. - EDN VNOEHP.
- Николаенко Д.Н. К вопросу взаимодействия подразделений ЭБИПК со следственными органами МВД России при возбуждении уголовных дел по налоговым мошенничествам / Д.Н. Николаенко. - EDN RQRGDW // Межведомственный научно-практический Петербургский оперативно-розыскной форум : материалы Межвед. науч.-практ. конф., Санкт-Петербург, 09 июня 2025 г. - Санкт-Петербург, 2025. - С. 204-210.
- Седаев П.В. Информационные ресурсы для выявления фирм «Однодневок» в работе налоговых органов / П.В. Седаев. - EDN UHRWML // Перспективы развития информационных технологий. - 2015. - № 25. - С. 44-47.
- Антонов В.А. Проблемы выявления и раскрытия мошенничеств при возмещении налога на добавленную стоимость / В.А. Антонов, В.С. Белохребтов. - EDN UKEYXD // Юристъ-Правоведъ. - 2015. - № 4 (71). - С. 64-68.
- Иванов П.И. Раскрытие налоговых преступлений с сфере потребительского рынка в условиях цифровизации / П. И. Иванов. - DOI 10.55001/2312-3184.2024.87.10.013. - EDN GUXEGH // Вестник Восточно-Сибирского института МВД России. - 2024. - № 4 (111). - С. 135-147.
- Ишенина И.Н. Алгоритм формирования типовой методики производства судебной налоговой экспертизы / И.Н. Ишенина. - EDN NBPGAJ // Вестник экономической безопасности. - 2009. - № 9. - С. 107-111.
- Сокуров М.Г. Актуальные проблемы уголовной ответственности за мошенничество при незаконном возмещении НДС (ст.159 УК РФ) / М.Г. Сокуров. - EDN ARTXMU // Правовой альманах. - 2025. - № 9 (49). - С. 28-32.
- Белохребтов В.С. Необходимость подготовки специалистов по расследованию мошенничеств при возмещении налога на добавленную стоимость в вузах МВД России / В.С. Белохребтов, М.М. Корбак. - EDN TUQDPL // Подготовка кадров для силовых структур: современные направления и образовательные технологии : материалы двадцатой всерос. науч.-метод. конф., Иркутск, 04-05 марта 2015 г. - Иркутск, 2015. - С. 13-16.